综合所得汇算清缴及七项专项附加扣除

01 综合所得汇算清缴

什么是汇算清缴

根据新的个人所得税法，个人所得税对九项所得征收。前四项工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，平时分项预扣预缴，年终并入综合所得合并计算，多退少补，即为汇算清缴。

 

汇算清缴应退或应补税额计算

计算公式为：

应退或应补税额=[

(综合所得收入额−60000元−“三险一金”等专项扣除−专项附加扣除−依法确定的其他扣除−符合条件的公益慈善事业捐赠)

×适用税率−速算扣除数]−已预缴税额

应退或应补税额=[(综合所得收入额−60000元−“三险一金”等专项扣除−专项附加扣除−依法确定的其他扣除−符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率−速算扣除数]−已预缴税额

 

其中综合所得收入额计算方式为：

综合所得收入额=全年工资薪金所得+全年劳务报酬所得

×(1−20%)+全年特许权使用费所得

×(1−20%)+全年稿酬所得

×(1−20%)×70%

综合所得收入额=全年工资薪金所得+全年劳务报酬所得×(1−20%)+全年特许权使用费所得×(1−20%)+全年稿酬所得×(1−20%)×70%

 

案例演算

以小王2023年收入为例，进行汇算清缴的具体计算过程，包括工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的计算，以及应退或应补税额的确定。

 

02 汇算清缴操作流程

汇算清缴方式

推荐使用个人所得税APP进行操作，时间为每年的3月1日至6月30日。

 

APP操作流程

确认信息，添加银行卡。

选择收入纳税明细查询，核对上年收入。

选择专项附加扣除填报，查看数据是否无遗漏。

检查无误后，进入汇算清缴，选择汇缴地，选择奖金的计税方式。

申请退税，税务机关审核。

03 七项专项附加扣除

7项专项附加扣除+个人养老金

介绍七项专项附加扣除的内容，包括调整目的、标准提高、政策施行时间等。

 

三项专项附加扣除标准提高

强调标准提高后，无需重新提报，涉及到分摊比例调整的，需要重新申报。

 

年终奖单独计税延长至2027年年底

说明年终奖可以选择单独计税的政策延续至2027年12月31日前。

 

扣除范围和标准

详细介绍每项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式、注意事项等，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗和3岁以下婴幼儿照护费用。

 

专项附加扣除的重新填报

以婴幼儿照护费用为例，说明专项附加扣除的重新填报流程。

 

案例

通过案例分析，展示如何在预扣预缴环节和年度汇算环节计算应退或应补税额。